В декабре 2015 года правительство России приняло постановление №1365 "О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации". В соответствии с этим постановлением, физические лица – резиденты должны ежегодно до 1 июня предоставлять российским налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.
Резиденты, не предоставившие такой отчет в указанный срок, считаются нарушителями налогового законодательства и в отношении них могут применяться штрафные санкции. Задержка гражданином РФ подачи отчета о движении средств на иностранных счетах наказывается штрафом до 3 тысяч рублей (примерно $46), повторное нарушение – штрафом в размере 20 тысяч рублей (около $306). Если при этом гражданин не уведомил налоговые органы об открытии иностранного счета, к этому добавляется штраф в размере до 5 тысяч рублей (около $77). Если уведомил, но не вовремя или не по форме, то это штраф до 1.500 рублей ($23). Таким образом совокупный штраф для резидента, не подавшего уведомление об открытии счета за рубежами РФ и годичный отчет о движении финансовых средств, может составить около $123, а за повторное аналогичное нарушение – более $350. Отметим, что штрафные санкции за серьезные нарушения валютного законодательства РФ могут быть значительно более болезненными.
Для израильтян, имеющих российское гражданство, проблема состоит в том, что они автоматически считаются властями РФ валютными резидентами даже в том случае, если хотя бы один раз (даже на один день) в год посещают Россию. Вы побывали в России в этом году и не подали отчет, будучи гражданином Израиля и РФ? Формально вы уже считаетесь нарушителем налогового законодательства. Идет дискуссия о возможном пересмотре данной нормы, но на сегодняшний день это так.
В настоящее время власти РФ не имеют реального механизма контроля над зарубежными счетами многих российских граждан. В 2014 году Россия присоединилась к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая предусматривает обмен информацией в автоматическом режиме согласно Common Reporting Standard. Российские налоговые органы и учреждения должны начать фактический обмен информацией с 2018 года (более точная дата пока неизвестна), и, видимо, будут предоставляться данные за 2017 год. Израиль также участвует в этой Конвенции.
Как российские налоговые органы будут узнавать о наличии у гражданина счета в иностранном банке, до конца не понятно. Предположительно, идентификация должна идти по соответствию номера счета номеру зарубежного паспорта или лессе-пассе.
Банки в Израиле, открывая счет, интересуются наличием других гражданств (особенно США), но от граждан России, имеющих израильское удостоверение личности (теудат зеут), данные российского паспорта или израильского паспорта международного формата (даркон) не требуются.
Некоторые израильские банки в последние годы при открытии счета новому репатрианту, в том числе из России, требуют данные ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика). Но эта норма применяется не во всех банках и в период "большой алии" не действовала. Ретроактивно подавать такие сведения израильские банки не просят. Кроме того, ИНН в России физическим лицам присваивается только с 1999 года. Некоторые израильтяне получали ИНН, например, при продаже недвижимости в России, но далеко не все из них при этом переводили деньги на свой израильский банковский счет и сообщали его данные российским властям.
Таким образом можно предположить, что, даже после включения в международную систему обмена налоговой информацией, налоговые органы России не получат автоматического доступа к сведениям об иностранных счетах большинства "русских израильтян" с российским гражданством.
Штрафные санкции в отношении нарушителей формально действуют с 1 июня 2016 года, но пока информации о случаях штрафования в России обладателей гражданства Израиля и РФ, не подавших такие отчеты, не поступало. Некоторые израильтяне, прибывающие в течение последнего месяца в Россию по российским паспортам, подавали требуемые отчеты в налоговые органы и удивлялись тому, что пока чиновники сами плохо разбираются в том, какая отчетность требуется от гражданина, постоянно проживающего за рубежом.
Похожая ситуация ранее складывалась вокруг требования властей России уведомлять о наличии второго гражданства или вида на жительство в другой стране. Кто-то из израильтян решил подстраховаться и подать такое уведомление, другие предпочли этого не делать. Пока известно лишь несколько случаев, когда неуведомление о втором гражданстве имело юридические последствия – и во всех этих случаях ответчиками оказывались граждане, задержанные за иные правонарушения, для которых отсутствие справки о подаче уведомления стало дополнительным отягчающим обстоятельством.
За комментариями по поводу необходимости подачи отчетов о движении средств на банковском счету в налоговые органы РФ редакция NEWSru.co.il обратилась к адвокату Эли Гервицу. Наш собеседник подчеркивает, что сам факт неподачи отчета не означает, что гражданин допустил нарушение, так как невозможно утверждать, что у него есть счет в иностранном банке, а проверить российские власти пока этого не могут. По мнению адвоката Гервица, "цель закона не в том, чтобы вязать людей пачками", так как на это потребовалось бы слишком много ресурсов. "Цель – структурировать систему, чтобы законопослушные граждане сообщили о своих счетах", – полагает он. Впрочем, многие комментаторы отмечают, что у российских властей могут быть и другие цели.
Чтобы у налоговых органов РФ гарантировано не возникло претензий к обладателю счета в израильском банке, израильтянин с российским гражданством может отказаться от поездок в Россию. Однако многие израильтяне не захотят ограничивать себя в возможности повидаться с родственниками и друзьями. Есть другой, более радикальный путь – отказ от российского гражданства. Но это непростая процедура, требующая траты времени и денег. Не говоря уже о том, что отказ от гражданства создает проблемы с получением российской пенсии, если на момент отказа вы ее не получали (эту тему до принятия решения лучше обсудить с адвокатом).
Если вы решили быть законопослушным гражданином, уведомить российские налоговые органы о наличии у вас банковских счетов в Израиле и в дальнейшем отчитываться о движении денег на этих счетах, дополнительную информацию можно найти на сайте Zakon.co.il. До принятия решения стоит проверить, предоставляли ли вы при открытии счета израильскому банку информацию, позволяющую российским налоговым органам уже сейчас или в будущем идентифицировать вас как обладателя иностранного счета (данные российского паспорта, ИНН и др.). Можно также до подачи уведомления убедиться в том, что у налоговых органов не будет претензий по вашим финансовым операциям.
При принятии решения о подаче отчета следует учитывать, что налоговые претензии у властей РФ могут быть к физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Как отмечалось ранее, к валютным резидентам власти России относят всех российских граждан, побывавших на территории РФ хотя бы один раз в году, точнее – "лиц, имеющих гражданство РФ и побывавших на территории РФ не более, чем за 365 дней до рассматриваемой даты". К налоговым резидентам относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Если вы не оказываетесь налоговым резидентом, то налоговых претензий к вам быть не должно. Но, по российскому законодательству, такой налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Вы – гражданин России и Израиля, не являетесь налоговым резидентом, но иногда бываете в РФ, а потому решили уведомить российские налоговые органы о наличии у вас банковского счета за рубежом и подавать своевременные отчеты? Учтите при этом еще одно обстоятельство: валютный резидент РФ не имеет права получать на иностранные счета в валюте выручку от продажи имущества. В этом вопросе есть свои тонкости, про которые можно почитать, например, на сайте taxcoach.ru. Рекомендуем тщательно обдумать свое решение.
Многое из сказанного выше относится не только к израильтянам. Это касается всех граждан РФ, проживающих за рубежом и иногда посещающих Россию. |
